Estimación objetiva (módulos): no siempre interesa

 

Este sistema de tributación suele ser, en la mayoría de los casos, el más aconsejable para aquellas actividades comprendidas dentro su ámbito de aplicación: peluquerías, comercios al por menor, floristerías, cafés y bares, hospedaje, pastelerías, etc… No obstante, en ocasiones es recomendable renunciar a este método optando por la Estimación Directa. En el mes de diciembre podremos realizar este trámite a través del modelo 036, surtiendo efectos el año posterior (2014)  y los tres siguientes.

Analicemos antes los requisitos de aplicación de la estimación objetiva (módulos):

  • Aplicable a actividades empresariales incluidas en la Orden Ministerial que desarrolla el régimen de estimación objetiva.
  • No haber superado los límites fijados: 450.000€ de volumen de ingresos anuales, en las operaciones realizadas por el contribuyente (o por el cónyuge, ascendientes o descendientes, en el caso de que desarrollen la misma o similar actividad o exista una dirección común y compartan medios personales o materiales) o 300.000€ anuales en volumen de compras de bienes y servicios (no se incluyen las adquisiciones de inmovilizado, si los servicios subcontratados). En caso de que se trate de un ejercicio no entero (por inicio de actividades), las cantidades obtenidas en ese año partido se elevarán al año.
  • No haber superado los límites establecidos para este régimen en cada actividad (contenidos en la Orden Ministerial), en magnitud de personas empleadas
  • No haber sido excluido del régimen especial simplificado del IGIC o renunciado al mismo
  • No ejercer alguna actividad en Estimación Directa o Estimación Directa Simplificada (E.D. o E.D.S.)
  • No haber renunciado voluntariamente a la estimación objetiva
  • Para el 2014, mediante la Orden 2006/2013, de 26 de noviembre, se incluyen dos nuevos límites: magnitud en función del volumen de ingresos para actividades clasificadas en la división 7 sección primera del IAE, 300.000€ y rendimientos íntegros del 2013 superiores a 50.000.€ anuales (y que conjuntamente represente más del 50% del volumen total de rendimientos íntegros correspondientes a dichas actividades) o 225.000 € anuales (sin más requisitos) a las actividades empresariales que estén sujetas a una retención del 1%.

Factores a tener en cuenta al meditar el cambio a la Estimación Directa o E.D.S.:

  • Si en su pre cálculo en EDS se obtiene un ahorro significativo respecto al pre cálculo en Módulos,  y se trata de una diferencia sostenible en el tiempo o está referida a un hecho puntual no recurrente.
  • La previsión o no de crear empleo durante los próximos años, ya que eso determinaría la aplicación de una de las mayores minoraciones al rendimiento neto de módulos.
  • La mayor laboriosidad (tanto para el asesor como para el empresario) y complejidad en trámites que supone la EDS.
  • El número de unidades que prevé consumir de los módulos empleados, utilizados o instalados que aplican al epígrafe en el que tribute tu actividad: algunos “rendimientos anuales por unidad” son realmente muy elevados, por lo que si empleas muchas unidades de ese módulo te puede ser  perjudicial
  • Al empresario trabajador se le considerará, (con alguna excepción), como personal no asalariado, al igual que  hijos o cónyuges sin contrato laboral ni alta en  Seguridad Social.(estos últimos computan al 50% si el empresario computa por unidad)
  • La posibilidad de aplicar reducciones de módulos por siniestros (incendios, inundaciones) y anomalías excepcionales (esto es común a ambos regímenes)
  • La estimación de la cuantía a deducir por incentivos a la inversión (amortización de inmovilizado, sea material o intangible), o si se han llevado a cabo reformas en local alquilado que sean susceptibles de ser activadas
  • La incompatibilidad entre índices correctores: por ejemplo el de exceso es incompatible con el índice corrector para empresas de pequeña dimensión; el índice corrector de nuevas actividades con el índice corrector de temporada, …
  • La irregularidad en el tiempo de ciertas rentas con periodo de generación superior a 2 años

Desde Herranz Jurídico Fiscal le aconsejamos que antes de tomar esta decisión pida un estudio exhaustivo a su asesor de su situación fiscal actual y a corto plazo, tanto en E.O. como en E.D.S.,  previendo que en caso de optar por la Estimación Directa va a estar sujeta a la misma durante 3 años, por lo que si prevé cambios importantes en personal empleado, en su facturación, o en la cuantía de los módulos a los que está sujeto medite convenientemente dar este paso.

No obstante pida ese estudio a su asesor, puede ser que se ahorre miles de euros dando el paso.