Resumen Fiscal 2011-2012

Creemos importante en este blog dar un repaso a las principales novedades en materia tributaria (IS e IGIC principalmente) de los últimos meses, de modo esquemático. Posteriormente en el blog analizaremos las novedades más significativas que afecten a las PYMES y micro empresas.

Impuesto de Sociedades

  • Art.108 TRLIS (RDL 13/2010). Para periodos iniciados a partir de 1.01.2011 se eleva de 8 a 10 millones € la cifra de negocios necesaria para considerar a una empresa  de reducida dimensión.
  • Se eleva además el importe del tramo de base imponible que tributa al tipo reducido del 25%. El tramo de base hasta 300.000€ tributa al 25%, el resto al tipo general (30%).
  • Disposición adicional 12º TRLIS (RDL 13/2010). Nuevo tipo de gravamen microempresas que creen o mantengan empleo, se reduce en cinco puntos. El tramo de base imponible hasta 300.000€ tributa al 20%, el resto al 25%. Las microempresas tienen una cifra de negocios inferior a 5m€ y una plantilla inferior a 25 empleados.
  • Prórroga de la vigencia del tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo regulado en la DA 12ª de la LIS aplicable a las microempresas
  • RDL 4/2013: Se establece para las entidades de nueva creación, constituidas a partir del 1 de enero de 2013, que realicen actividades económicas, tributarán al 15% en el tramo de base imponible entre 0 y 300.000€, y por el resto, al 20%, durante el primer ejercicio y siguiente en que su base imponible sea positiva.
  • Supresión de la libertad de amortización de elementos nuevos de activo material fijo regulada en la DA 11ª LIS a partir del 31 de marzo de 2012 según lo establecido en la disposición derogatoria única del RDL 12/20102 de 31 de marzo. Se establece una disposición transitoria para aquellos que se hubiesen acogido a ella.
  • Entidades Vinculadas: para ejercicios impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2011 se exime a ciertas entidades (con cifra de negocios menor de 10m€ y siempre que el total de las operaciones vinculadas tengan un valor de mercado inferior a 100.000€, salvo que sea una operación llevada a cabo en un paraíso fiscal.
  • Pagos fraccionados (RDL 9/2011).Aumenta el porcentaje para el cálculo, que afecta a los periodos impositivos iniciados en 2011,2012 y 2013.Se aplica en función del tamaño de la empresa, al multiplicar una determinada fracción por el tipo de gravamen de la entidad. Nuevo porcentaje general de retención: 21%.
  • Bases Imponibles negativas: el plazo de compensación a partir de 2012 pasa de 15 a 18 años.
  • Ley de Economía Sostenible (L 2/2011). Nuevo porcentaje de deducción por innovación tecnológica del 8 al 12%. Incremento al 60% el porcentaje máximo de deducciones de cuota íntegra.
  • No deducibilidad de los gastos financieros derivados de deudas con entidades del grupo destinadas a la adquisición de capital o fondos propios de otras entidades del grupo.
  • Art. 20 LIS. Limitación a la deducibilidad de los gastos financieros netos (exceso de gasto sobre los ingresos financieros) al 30% del beneficio operativo o en todo caso a 1m€.
  • Gastos e inversiones para habituar a los empleados a nuevas tecnologías, DT 20ª, prorroga su vigencia durante el 2012.
  • Ampliación del plazo para la aplicación de las deducciones pendientes en la realización de determinadas actividades económicas, fijándose en 15 años inmediatos y sucesivos (18  en inversiones I+D+i).

ITPAJD

  • Exención en OS para ampliaciones, constituciones y aportaciones de socios.
  • Ley 4/2012. Tipo gravamen general en transmisiones patrimoniales onerosas, 6.5%.Transmisión de bienes muebles: 4%

IGIC

  • A partir del 1 de enero de 2012, nuevo supuesto de inversión de sujeto pasivo: entregas de bienes inmuebles como consecuencia de un proceso concursal.
  • Año 2012, nueva franquicia fiscal de 29.015€ (posteriormente derogada en la exposición de motivos de la Lay 4/2012, por lo que desde el 1 de enero de 2013 desaparece la franquicia fiscal por volumen de negocios).
  • Mediante Orden de 12.01.2012 del Gobierno de Canarias se aprueban los módulos para el Régimen Simplificado de IGIC y del AIEM.
  • Ley 4/2012 de 25 de Junio: nuevos tipos de gravamen: tipo cero (entregas de bienes y prestaciones de servicios del art.52), tipo reducido del 2.75% (artículo 53), tipo reducido del 3% (artículo 54), tipo general del 7%, y tipos incrementados del 9.5% (artículo 55), 13.5% (artículo 56) y 20% (artículo 57).